ESTADOS FINANCIEROS

Estados Financieros

Son los que podemos considerar como registros formales de las actividades financieras de una empresa.

Incluyen cuatro estados financieros básicos, acompañados de una explicación y análisis que son los siguientes:

•  Balance General: informa sobre los activos de una empresa, pasivos y patrimonio neto o fondos propios en un momento dado.

• Cuenta de Resultados: informa sobre los ingresos de una empresa, los gastos y las ganancias o pérdidas en un período de tiempo. Incluye por tanto las ventas y los diversos gastos en que ha incurrido para conseguirlas.

• Estado de flujos de efectivo: informa sobre los movimiento de flujos de efectivo de la empresa en contraste con la cuenta de resultados que utiliza el criterio del devengo y no tiene en cuenta los movimiento ocasionados por la inversión y financiación.

• Informe de Gestión: consiste en una explicación y análisis de los datos más significativos de los estados anteriores y de las decisiones que han llevado a ellos, así como de las decisiones y expectativas de la organización para el futuro.

Reconocimiento y valuación de los elementos de los Estados Financieros

El reconocimiento contable es el proceso que consiste en valuar, presentar y revelar, esto es, incorporar de manera formal en el sistema de información contable, los efectos de las transacciones, transformaciones internas que realiza una entidad y otros eventos, que la han afectado económicamente, como una partida de activo, pasivo, capital contable o patrimonio contable, ingreso, costo o gasto. Y lo podemos observar en dos etapas:

a. reconocimiento inicial - proceso de valuar, presentar y revelar una partida por primera vez en los estados financieros, al considerarse devengada; y

b. reconocimiento posterior - es la modificación de una partida reconocida inicialmente en los estados financieros, originada por eventos posteriores que la afectan de manera particular, para preservar su objetividad.

La valuación consiste en la cuantificación monetaria de los efectos de las operaciones que se reconocen como activos, pasivos y capital contable o patrimonio contable en el sistema de información contable de una entidad. 37 Y para esta valuación existen dos valores los de Entrada y los de Salida

Los criterios generales de reconocimiento y valuación de los elementos de los estados financieros se encuentran contenidos en la NIF A-6, Reconocimiento y valuación.

Definición del estado de situación financiera.

Según la NIF, el estado de situación financiera establece la manera de presentar un estado financiero, el cual es una especie de fotografía que retrata la situación contable de una entidad en una cierta fecha, la cual para su presentación se divide en activos, pasivos y capital contable.

Estructura

El ENCABEZADO, SE INTEGRA POR:

·         Nombre de la empresa

·         Denominación

·         La fecha a la cual se refiere la información.

EL CUERPO SE INTEGRA POR:

·         Activo

·         Pasivo

·         Capital contable

EL PIE SE INTEGRA POR:

·         Notas a los estados financieros

·         Rubro y cifras de las cuentas de orden

·         Nombre y firma de quien lo confecciona, audita o interpreta.

·         Presentación del cuerpo del estado de situación financiera (balance general).

Definición de sus elementos.

- Activo: conjunto de bienes materiales, créditos a favor, o derechos que tiene una empresa.

- Pasivo: conjunto de adeudos que tiene una empresa. Obligaciones.

- Capital: caudal o patrimonio. Parte del balance que muestra la diferencia entre el pasivo y activo.

Activo.

Los activos se agrupan de acuerdo con su grado de disponibilidad para convertirse en dinero en efectivo (liquidez).

Activo Circulante o corto plazo .

Son los valores que tienen liquidez inmediata o que pueden convertirse en dinero en efectivo, mientras está funcionando el negocio.

·         Dinero en caja.

·         Dinero en bancos.

·         Inversiones en valores de inmediata realización.

·         Cuentas por cobrar (clientes).

·         Inventarios (en depósito) de materia prima, producción en proceso y producto terminado.

·         Almacén

·         Deudores diversos

·         Anticipos

·         IVA a favor

·         IVA acreditable

·         IVA por acreditar 

Activos Fijos o largo plazo.

Son bienes que se han adquirido para utilizarlos en las actividades propias del negocio y que son necesarios para transformar, vender y distribuir los productos. Estos bienes sufren pérdidas de valor por el simple paso del tiempo, su uso u obsolescencia tecnológica.

·         El terreno (constituye una excepción, ya que no pierde valor con el paso del tiempo).

·         Los edificios.

·         Maquinaria y equipo.

·         Equipo de oficina.

·         Equipo de transporte.

·         Equipo de reparto

·         Franquicias

·         Marcas

·         Patentes

·         Derechos de autor

·         Crédito mercantil

·         Pagos anticipados

·         Gastos de organización , instalación

·         Propaganda y publicidad

Otros Activos.

Son aquellos pagos que hace por anticipado la empresa por la prestación de un servicio o por la adquisición de un bien que no se utiliza de inmediato sino en el transcurso de un tiempo determinado y que finalmente se convierten en GASTOS afectando los resultados de la empresa. Por ejemplo:

·         Alquileres pagados por anticipado.

·         Patentes y marcas.

·         Primas de seguro

Pasivo.

Los pasivos se clasifican de acuerdo con el grado de exigibilidad en que haya que cubrirlos.

Pasivo Circulante.

Son las deudas que la empresa tiene que pagar en un periodo menor de un año. La lista del pasivo circulante se suele hacer de acuerdo con la exigibilidad que tengan esas deudas.

·         Proveedores.

·         Créditos bancarios a corto plazo.

·         Impuestos por pagar.

·         Acreedores diversos.

·         Documentos por pagar

·         IVA por pagar

·         IVA trasladado

·         IVA por trasladar

Pasivo a Largo Plazo.

Son aquellas deudas que se deben pagar en un periodo mayor de un año.

·         Obligaciones con bancos a largo plazo.

·         Prestamos de avió o hipoteca

·         Documentos por pagar.

·         Otros.

Otros Pasivos.

Incluye las obligaciones derivadas de cobros anticipados por la entrega de productos o la prestación de servicios.

·         Anticipos de clientes.

·         Alquileres cobrados por anticipado.

·         Otros.

Es un documento contable que refleja la situación financiera de un ente económico, ya sea de una organización pública o privada, a una fecha determinada y que permite efectuar un análisis comparativo de la misma; incluye el activo, el pasivo y el capital contable.

Se formula de acuerdo con un formato y un criterio estándar para que la información básica de la empresa pueda obtenerse uniformemente como por ejemplo: posición financiera, capacidad de lucro y fuentes de fondeo.

Capital contable/Patrimonio.

El capital de las empresas se puede ver desde tres aspectos: el contable, financiero y económico, lo que representa los recursos que tiene la organización para producir y realizar sus labores cotidianas.

La principal clasificación de capital contable incluye las partidas:

Capital contribuido. Se divide a su vez en capital social en aportaciones para futuros aumentos de capital, prima en venta de acciones y donaciones.

Capital ganado. Se divide en utilidades retenidas incluyendo las aplicadas a reservas de capital, pérdidas acumuladas u exceso o insuficiencia en la actualización del capital contable.

Capital Autorizado. Sólo se encuentra en las sociedades constituidas en el régimen de capital variable y representa el total del capital que, como máximo, puede tener la sociedad sin modificar su escritura constitutiva.

Capital suscrito. Es el que se han comprometido a pagar los socios o accionistas, siempre que esta variación no origine que el capital fijo sea inferior al mínimo que marca la ley.

Capital exhibido. Es el que, de aquel que se había comprometido a aportar los socios o accionistas, se ha pagado en efectivo o en bienes.

Utilidades retenidas. Es el importe acumulado de utilidades, menos las pérdidas y los dividendos declarados o pagados a los accionistas desde la formación de a sociedad.

Donaciones. Son las contribuciones en efectivo o en especie que realizan los accionistas. Las donaciones que reciba una entidad deberán formar parte del capital contribuido y se expresará a su valor del mercado en el momento en que se percibieron, más su actualización.

Exceso o insuficiencia en la actualización del capital contable. Resume las actualizaciones de las partidas que deben modificar su costo de adquisición para incorporar los efectos de la inflación. Se registran los efectos de la actualización de inventarios por costos específicos y los ajustes por el efecto monetario cuando surgen diferencias por usar el método simplificado.

Cuentas de orden.

El objetivo principal de las  cuentas  de orden  es  llevar a  cabo los  registros  sin afectar la situación financiera de la entidad y se emplean con fines de recordatorio o de control de diversos aspectos administrativos. 

En otras palabras, los registros que se efectúan sirven para: 

·         Llevar el detalle de las operaciones de bienes  y valores ajenos que recibe la entidad.

·         Controlar eventos contingentes.

·         Asentar operaciones por duplicado. 

·         Controlar la emisión de valores. 

Las  cuentas  de orden se clasifican en: 

·         Valores ajenos: Son valores  y bienes que recibe  la  entidad  de un  tercero para  su  venta  y/o custodia, es el caso de las mercancías en comisión o los depósitos recibidos en garantía. 

·         Valores contingentes: Son derechos  y  obligaciones  que  pueden  o  no suceder,  es  decir pueden convertirse en un activo o un pasivo; por ejemplo la cobertura de un seguro contra incendio, si este se materializa la entidad tienen tienen derecho de cobrar el seguro, en el caso de un juicio pendiente cuando se dicta la sentencia sabremos si tenemos o no la obligación de pagar a un trabajador. 

·         De control: Son las  operaciones  que,  asentadas  en contabilidad,  se  duplica  su registro con fines  de  control de un diferente  punto  de vista, es  el caso  de la  depreciación, cuando  el porcentaje  contable  difiere  del autorizado  fiscalmente  la  segunda se deberá llevar en cuentas de orden. 

Formas de presentación.

El cuerpo de un balance general, puede presentarse en diversas formas, por ejemplo:

A) En forma de cuenta: es la presentación más utilizada. Se presenta de manera horizontal. En este formato el activo es igual a la suma del pasivo y del capital contable.

B) En forma de reporte: este formato se presenta de manera vertical. Primero se presenta el activo, después se incluye el pasivo y al último se presenta el capital contable. En este formato, el capital contable es igual a la diferencia entre el activo menos el pasivo.

Cuenta.

La cuenta contable es el instrumento que permite identificar, clasificar y registrar una determinada operación en dependencia de su naturaleza. Cada movimiento financiero que se realiza involucra una cuenta contable, por ejemplo: sacar dinero del banco, afecta la cuenta bancos, o realizar una compra en efectivo, afecta la cuenta caja. Para comprender mejor el concepto de cuenta contable, se debe también conocer que son los estados financieros como, el balance general, que es en donde se condensan todas las cuentas contables manejadas por la empresa.

Reporte.

Existen cuatro tipos de reportes contables:

Balance general

El balance general ofrece una de las mejores perspectivas generales de los activos y deudas de una empresa. Los inversionistas por lo general revisan el balance general para interpretar si una empresa está muy apalancada, es decir, si la proporción de sus deudas es muy grande y podría enfrentar dificultades para pagarlas. El balance general muestra el saldo actual de los activos de la empresa, así como de sus riesgos y obligaciones con acreedores. Analizar el balance general puede ayudarte a identificar las fuentes de fondeo de una empresa: efectivo o deuda.

Estado de resultados.

El estado de resultados muestra el comparativo de ingresos y gastos de una empresa durante el último mes, trimestre o año y ofrece una perspectiva respecto de la capacidad de generar utilidades. A los ingresos operativos se le restan los gastos del periodo, como gastos de operación, de administración y ventas, depreciaciones y amortizaciones. Esto permite obtener una expectativa de la habilidad de la empresa para generar ganancias provenientes de su actividad principal. Posteriormente se consideran los ingresos y gastos extraordinarios para obtener el resultado neto del periodo.

Estado de cambios al capital contable.

El estado de cambios al capital contable muestra cómo la empresa ha retenido sus utilidades en un periodo determinado de tiempo. Esto permite conocer si la empresa ha reinvertido sus utilidades, distribuido dividendos a los accionistas o ha retenido utilidades para uso posterior. A los inversionistas les interesa conocer los crecimientos del capital contable y saber qué está haciendo la empresa con sus utilidades.

Estado de flujo de efectivo.

Un estado de flujo de efectivo describe las operaciones de operación, inversión y financiamiento de una empresa por un periodo de tiempo determinado. Muestra los flujos de efectivo generados y utilizados, incluyendo el cálculo del aumento o la disminución de recursos en el periodo. Las actividades de operación muestran el incremente o decremento de recursos por dicho concepto. El flujo de efectivo de las actividades de inversión corresponde a las ventas e inversiones en activos. Las actividades de financiamiento están relacionadas a la emisión y re-compra de bonos y acciones.

Ecuaciones contables.

En términos generales podemos decir que la ecuación contable está integrada por tres elementos: activo, pasivo y capital contable.

La ecuación contable se representa de la siguiente manera:

Activo = Pasivo + Capital contable

También es posible representarla de acuerdo con lo siguiente:

A = P + CC

Sus variantes son:

P= A – CC

CC=A – P.

Estado de resultados.

Para entidades lucrativas o, en su caso, estado de actividades, para entidades con propósitos no lucrativos, que muestra la información relativa al resultado de sus operaciones en un periodo y, por ende, de los ingresos, gastos; así como, de la utilidad (perdida) neta o cambio neto en el patrimonio contable, resultante en el periodo.

Definición

* Ingresos y Egresos ordinarios: son los que provienen de una actividad normal y propia de la entidad económica.

* Ingresos y Egresos extraordinarios: o secundarios, provienen de transacciones que no tiene relación directa con su actividad fundamental.

Elementos que lo integran: ingresos, costos, gastos y notas.

Ingresos

También denominados ventas, este rubro se integra por los ingresos que genera una entidad por la venta de inventarios, la prestación de servicios o por cualquier otro concepto derivado de las actividades primarias, que representan la principal fuente de ingresos de la entidad.

Los ingresos, atendiendo a su naturaleza en una entidad, se pueden clasificar en:

·         Ordinarios. Son los generados por la actividad preponderante de la entidad, obtenidos por su giro principal y que se derivan de transacciones, transformaciones internas y de otros eventos usuales. Contablemente son reflejados en la cuenta de ventas.

·         No ordinarios. Se derivan de transacciones, transformaciones internas y otros eventos inusuales, o que no son propios del giro de la entidad, ya sean frecuentes o no.

Costos

Los costos representan los esfuerzos que realiza una empresa para obtener ingresos. Algunos de estos esfuerzos provocan los ingresos en el periodo del que se está informando, otros los provocarán en periodos posteriores y otros no generarán ingreso alguno.

Costo de ventas. Representa el costo de los artículos que se vendieron. Si es una empresa comercial es el costo de adquisición, y para las empresas industriales sería lo que costó producir dichos artículos

Gastos

Son disminuciones a los activos o aumentos a los pasivos que afectan la utilidad neta en un periodo contable como resultado de las operaciones primarias o normales y que tienen como consecuencia la generación de ingresos.

Gastos de venta. Representan los gastos directamente relacionados con la comercialización de los productos o servicios, como renta de la bodega, seguros de los vehículos utilizados para el reparto de los productos, sueldo de vendedores, publicidad, etcétera.

Gastos de administración. Es el total de los gastos relacionados con la administración de las operaciones de la empresa, como el sueldo del gerente, de las secretarias, los servicios de limpieza, la papelería utilizada, etcétera.

Gastos financieros. Costos que se derivan de la necesidad de obtener en préstamo recursos ajenos o por ciertos servicios relacionados con el manejo del dinero. Ejemplos serían las comisiones bancarias, intereses por préstamos, etcétera

Otros gastos. Representa el total de los gastos no normales de la empresa, como las pérdidas por venta de activos o cualquier motivo que no sea normal.

Cuentas que lo integran.

Ventas totales: Son el valor de las mercancías entregadas a los clientes, vendidas al contado o a crédito con o sin garantía documental.

Devoluciones sobre ventas: Son el valor de las mercancías que los clientes devuelven a la entidad porque no les satisface la calidad, el precio, estilo, color etcétera.

Descuentos sobre ventas: Son el valor de las bonificaciones o rebajas que sobre el precio de venta de las mercancías se conceden a los clientes.

Compras: Son el valor de las mercancías adquiridas, ya sea al contado o a crédito con o sin garantía documental.

Gastos de compra: Son las erogaciones que se efectúan para que las mercancías adquiridas lleguen hasta su destino, las principales son: los derechos aduanales, los fletes y acarreos, los seguros, las cargas y descargas, etcétera.

Devoluciones sobre compra: Son el valor de las mercancías devueltas a los proveedores, porque no satisface a la entidad su calidad, precio, modelo, color, etcétera.

Descuentos sobre compras: Son el valor de las bonificaciones o rebajas que sobre el precio de compra o de factura le conceden a la entidad los proveedores.

Inventario inicial; Es el valor de las mercancías que se tienen en  existencia al dar principio el ejercicio.

Inventario final: Es el valor de las mercancías existentes al terminar el ejercicio.

Vinculación con el estado de situación financiera.

Las relaciones con los activos circulantes se deben considerar básicamente las utilidades de las inversiones temporales y los intereses pagados por las mismas y deben reflejarse en el estado de resultados en su rubro de Resultado Integral de Financiamiento (RIF).

Activos diferidos, que básicamente son gastos pagados con anticipación que conforme se van venciendo: se amortizan y se consideran un gasto de operación.

Con los Activos Fijos sucede una situación similar a los diferidos, a lo largo de un cierto periodo de tiempo, se deben depreciar con la finalidad de mostrar el gasto que representaría su reposición a un determinado por un periodo de tiempo, por su uso u obsolescencia.

Una relación clave es la utilidad / pérdida neta, que pasaría al rubro de

Utilidad /pérdida del ejercicio y si no es distribuida vía dividendos o utilizada para la recompra de acciones al final del periodo y previo decreto de la asamblea de accionistas, se convertirían en utilidades de años anteriores.